Немецкий законодатель в целях пресечения незаконной деятельности в строительной отрасли создал процедуру обеспечения налоговых претензий, возникающих при проведении строительных работ. С 1 января 2002 г. получатель услуги (принципал) обязан уплатить налог на строительные услуги, который составляет 15% от стоимости оказанной услуги. Принципал не обязан делать налоговый вычет, если вознаграждение подрядчика не превышает 5 000 евро в текущем календарном году. Под действие этого постановления подпадают как немецкие, так и иностранные предприниматели. Чтобы избежать уплаты налога на строительные услуги, можно подать заявление на получение так называемого Freistellung, который представляет собой специальный сертификат, дающий право на освобождение от уплаты налога на строительные услуги. Такой сертификат выдается компетентным налоговым ведомством в Германии, которое затем передает данные в Центральное федеральное налоговое ведомство. Сертификаты хранятся в специальной базе данных, чтобы их можно было искать и проверять их действительность (§ 48b(6) EStG). Исполнитель всегда обязан предоставить принципалу разборчивую копию Freistellungsbescheinigung. Если он этого не делает, следует исходить из того, что у него нет действительного сертификата, и, следовательно, принципал обязан вычесть налог на строительные услуги из своего вознаграждения и уплатить его в налоговую инспекцию, под юрисдикцией которой находится поставщик услуг.
Налоговый орган Германии определил, какие принципалы должны удерживать налог по ставке 15% от валового вознаграждения за выполненные строительные работы. Потенциально это:
- малые предприниматели в соответствии с § 19 UStG,
- все компании, для которых проводились строительные работы,
- все юридические лица в соответствии с публичным правом,
- фермеры и лесники, которые платят налог по фиксированной ставке в соответствии с § 24 UStG и
- предприниматели, которые осуществляют только необлагаемые налогом операции, например, аренду и лизинг земли.
Должен ли я проверить действительность Freistellungsbeschinigung перед оплатой услуги?
Да, поскольку Freistellungsbescheinigung должен быть действителен на момент оплаты предоставленной услуги. Кроме того, принципал несет гражданскую ответственность за уплаченный строительный налог (§ 48a(3) EStG). Заказчик освобождается от ответственности, если на момент оказания строительных услуг у подрядчика имелся законный и действительный Freistellungsbescheinigung. Поэтому директору важно убедиться, что на сертификате стоит официальная печать и что все данные разборчивы. Вы можете самостоятельно проверить действительность сертификата на сайте Центрального федерального налогового управления, но для этого необходимо зарегистрироваться раньше.
Когда необходимо отчитаться и уплатить налог, удержанный из заработной платы?
Директор обязан сообщить о налоговом вычете до 10 числа. день следующего месяца, в котором была оказана услуга. Для этого он должен предоставить в налоговую службу подрядчика заполненную специальную форму, а затем в течение десяти дней уплатить налог.
Как происходит вычет налога между принципалом и контрагентом?
Заказчик должен письменно договориться с исполнителем о том, что он будет удерживать налог в размере 15% из своего вознаграждения. Это необходимо сделать на бланке «Anmeldung über den Steuerabzug bei Bauleistungen» и предоставить следующую информацию:
1. название и адрес подрядчика
2. дата выставления счета, сумма в счете или сумма переведенного вознаграждения и дата оплаты
3. сумма удержанного налога
4. адрес задания и срок его выполнения
5. и налоговая служба, в которую был представлен отчет об удержанном налоге.
Какие условия должен выполнить подрядчик, чтобы вернуть налог на строительные услуги?
Для того чтобы получить возврат налога на строительные услуги в Германии, предприниматель должен подать заявление (Antrag auf Erstattung von Abzugsbeträgen (§ 48c Abs. 2 EStG)) в налоговую инспекцию, ответственную за него. Налог на строительные услуги будет взиматься с немецких предпринимателей в счет авансовых налоговых платежей за год, в котором были выполнены строительные услуги, а любая переплата будет возвращена при подаче налоговой декларации за этот год.
В случае иностранных предпринимателей соответствующее налоговое управление по запросу возвращает собранный налог на строительные услуги. Условием является подача заявления на проверку наличия налогового обязательства в Германии за календарный год и, если оно существует, подача налоговой декларации, а также отсутствие налоговых претензий в Германии в будущем. Если заявлено возмещение, предприниматель должен доказать, что он является резидентом страны, представив подтверждение от налогового органа. Заявление о возврате налога должно быть подано в соответствии с официально установленным образцом, не позднее конца второго календарного года после назначения.
