Немецкий законодатель в целях пресечения незаконной деятельности в строительной отрасли создал процедуру обеспечения налоговых претензий, возникающих при проведении строительных работ. С 1 января 2002 г. получатель услуги (принципал) обязан уплатить налог на строительные услуги, который составляет 15% от стоимости оказанной услуги. Принципал не обязан делать налоговый вычет, если вознаграждение подрядчика не превышает 5 000 евро в текущем календарном году. Под действие этого постановления подпадают как немецкие, так и иностранные предприниматели. Чтобы избежать уплаты налога на строительные услуги, можно подать заявление на получение так называемого Freistellung, который представляет собой специальный сертификат, дающий право на освобождение от уплаты налога на строительные услуги. Такой сертификат выдается компетентным налоговым ведомством в Германии, которое затем передает данные в Центральное федеральное налоговое ведомство. Сертификаты хранятся в специальной базе данных, чтобы их можно было искать и проверять их действительность (§ 48b(6) EStG). Исполнитель всегда обязан предоставить принципалу разборчивую копию Freistellungsbescheinigung. Если он этого не делает, следует исходить из того, что у него нет действительного сертификата, и, следовательно, принципал обязан вычесть налог на строительные услуги из своего вознаграждения и уплатить его в налоговую инспекцию, под юрисдикцией которой находится поставщик услуг.
Налоговый орган Германии определил, какие принципалы должны удерживать налог по ставке 15% от валового вознаграждения за выполненные строительные работы. Потенциально это:
— малых предпринимателей в соответствии с § 19 UStG,
— все компании, для которых проводились строительные работы,
— все юридические лица в соответствии с публичным правом,
— фермеры и лесники, которые платят налог по фиксированной ставке в соответствии с § 24 UStG и
— предприниматели, осуществляющие только необлагаемые налогом операции, например, аренду и лизинг земли.
