Німецький законодавець встановив процедуру забезпечення податкових вимог, що випливають з будівельних робіт, щоб приборкати незаконну діяльність у будівельній галузі. З 1 січня 2002 р отримувач послуги (клієнт) зобов’язаний сплатити податок на будівельні послуги в розмірі 15% від вартості наданої послуги. Замовник не повинен робити податкове вирахування, якщо винагорода підрядника не перевищує 5000 євро в поточному календарному році. Ця норма поширюється як на німецьких, так і на іноземних підприємців. Щоб уникнути сплати податку на будівельні послуги, можна подати заяву на т. зв Freistellung , тобто спеціальне свідоцтво про звільнення від податку на будівельні послуги. Така довідка видається компетентним податковим управлінням Німеччини, яке потім передає дані до Центрального федерального податкового управління. Сертифікати зберігаються в спеціальній базі даних, щоб їх можна було отримати та перевірити їх дійсність (§ 48b (6) EStG). Підрядник завжди зобов’язаний надати клієнту розбірливу копію Freistellungsbescheinigung. Якщо він цього не зробить, слід припустити, що він не має дійсного сертифіката, і тому клієнт зобов’язаний утримати податок на будівельні послуги з винагороди та сплатити його податковій інспекції, яка відповідає за постачальника послуг.
Податкова служба Німеччини визначила, хто з довірителів зобов’язаний сплачувати податок у розмірі 15% від валової винагороди за виконані будівельні роботи. Потенційно це:
- малі підприємці відповідно до § 19 UStG,
- всі підприємства, для яких виконувалися будівельні роботи,
- всі юридичні особи публічного права,
- фермери та лісники, які сплачують фіксований податок відповідно до розділу 24 UStG та
- підприємці, які здійснюють лише неоподатковувані операції, наприклад оренду та оренду землі.
Чи потрібно перевіряти дійсність Freistellungsbeschinigung перед оплатою послуги?
Так, оскільки Freistellungsbescheinigung має бути дійсним на момент оплати наданої послуги. Крім того, клієнт несе цивільну відповідальність за податок на сплачені будівельні послуги (§ 48a (3) EStG). Клієнт звільняється від цивільно-правової відповідальності, якщо підрядник мав законний і дійсний Freistellungsbescheinigung на момент виконання будівельних послуг. Тому важливо, щоб клієнт переконався, що сертифікат має державну печатку та всі дані є розбірливими. Перевірити дійсність довідки можна самостійно на сайті ЦФС, але зареєструватися потрібно раніше.
Коли я повинен звітувати та сплачувати податок?
Клієнт зобов’язаний повідомити про податкову знижку до 10. число наступного місяця, в якому виконано послугу. Для цього він повинен доставити заповнену спеціальну форму в податкову контрагента, а потім протягом десяти днів сплатити податок.
Як відбувається утримання податку між замовником і підрядником?
Замовник повинен письмово домовитися з підрядником про те, що він буде відраховувати 15% податку з його винагороди. Зробіть це у формі «Anmeldung über den Steuerabzug bei Bauleistungen» і надайте таку інформацію:
1. назва та адреса підрядника
2. дата рахунку-фактури, сума рахунку-фактури або сума перерахованої винагороди та дата платежу
3. сума утриманого податку
4. адресу виконаного замовлення та термін його виконання
5. і податкова служба, до якої було повідомлено про утриманий податок.
Яким умовам має відповідати підрядник для повернення податку на будівельні послуги?
Щоб отримати відшкодування податку на будівництво в Німеччині, підприємець повинен подати заяву (Antrag auf Erstattung von Abzugsbeträgen (§ 48c Abs. 2 EStG) до відповідального за нього податкового управління. Податок на будівельні послуги нараховуватиметься німецьким підприємцям за рахунок авансового податку за рік, у якому були надані будівельні послуги, а будь-яка переплата повертатиметься після подання податкової декларації за відповідний рік.
Іноземцям-підприємцям відповідна податкова інспекція повертає зібраний податок на будівельні послуги на вимогу. Умовою є подання заяви про перевірку наявності податкового зобов’язання в Німеччині протягом календарного року, і якщо таке є, необхідно подати податкову декларацію та щоб у майбутньому в Німеччині не виникало податкових вимог. Якщо подається заява на повернення коштів, підприємець повинен підтвердити, що він є резидентом країни, надавши підтвердження від податкової інспекції. Заява про відшкодування податку подається за офіційно встановленою формулою не пізніше кінця другого календарного року після оформлення наказу.
